Zmiany w handlu w 2021 roku
w związku z Brexit
Temat Brexitu spędzał w ostatnich latach sen z powiek nie tylko części obywateli Wielkiej Brytanii, ale również przedsiębiorcom działającym lub planującym ekspansję na tamtejszy rynek. Przez wiele miesięcy miało miejsce spekulowanie na temat zmian, które przyniesie ze sobą wyjście z Unii Europejskiej. Dziś dysponujemy już potwierdzonymi informacjami dotyczącymi wdrożonych zmian w handlu z UK i ich konsekwencjami podatkowymi.
W celu przejrzystego ich zobrazowania, w artykule skupimy się na rozróżnieniu pod względem dostawy na rzecz klienta z UK towarów będących już w UK w momencie sprzedaży i tych importowanych do UK. Kolejne kryteria podziału zostaną wprowadzone w dalszej części artykułu (np. wartości importowanych towarów, miejsce/sposób ich sprzedaży i podmiot zobligowany do rozliczenia VAT).
Wszystkie opisane poniżej regulacje obowiązują od 1 stycznia 2021.
Wysyłka towarów o wartości do 135 GBP spoza UK na rzecz klientów w UK
W pierwszej kolejności przyjrzyjmy się sytuacji, w której sprzedawane w UK towary znajdują się zagranicą. Takie towary o wartości nieprzekraczającej lub równej 135 GBP, podlegają opodatkowaniu VAT w sytuacji gdy:
towar wysyłany jest bezpośrednio od sprzedawcy z pominięciem magazynów pośredniczących (np. należących do Amazon), czyli np. sprzedaż przez własną stronę internetową bezpośrednio do klientów w UK
dostawa jest dla klientów w UK korzystających z platform sprzedażowych (np. Amazon)
Próg 135 GBP jest tutaj kluczowy i determinuje sposób rozliczania podatku VAT. Do metody obliczania kosztu towaru wrócimy jeszcze w dalszej części artykułu.
W obu opisanych powyżej zagadnieniach, transakcja uznawana jest za mającą miejsce w UK i tym samym podlega odprowadzaniu podatku VAT w UK. Podatek VAT w każdym z tych przypadków rozliczany jest jednak przez różne podmioty.
W pierwszym przypadku podmiotem odpowiedzialnym za odprowadzanie podatku VAT jest sprzedający, a stawka powinna zostać naliczona w momencie sprzedaży. Importując towary do UK na tych warunkach, należy zarejestrować się w UK jako płatnik VAT i odprowadzać podatek do urzędu HMRC.
W drugim opisanym przypadku, to platforma handlowa ponosi odpowiedzialność odprowadzania podatku VAT.
Inaczej jest gdy sprzedaż dokonywana jest na rzecz klienta biznesowego. Jeśli klient identyfikuje się brytyjskim numerem rejestracyjnym VAT, wówczas obowiązek odprowadzania VAT w obu tych przypadkach zostaje przeniesiony na niego. W odróżnieniu od klientów niekomercyjnych, klientowi biznesowemu wystawiana jest faktura (czy to przez sprzedającego, czy przez platformę handlową) zawierająca informację o obowiązku rozliczenia VAT we własnym zakresie. Jest to tak zwane odwrotne obciążenie (ang. „reverse charge”).
Przeniesienie na klienta obowiązku rozliczenia VAT to tylko jeden z wyjątków, w ramach których wyżej omówione zasady naliczania VAT nie obowiązują.
Innymi takimi wyjątkami są:
import przesyłek zawierających towary akcyzowe – w takim wypadku ma miejsce standardowa procedura importu, lub można wybrać rozliczenie podatku VAT od importu w deklaracji VAT dla tych przesyłek
import towarów z Jersey i Guernsey, które podlegają Import VAT Accounting Scheme
Warto pamiętać, że opisane powyżej zasady mają zastosowanie jedynie w przypadku przesyłek o wartości do 135 GBP - przesyłki przekraczające tę wartość podlegają normalnym przepisom dotyczącym podatku VAT i ceł. Ustalony limit 135 GBP dotyczy wartości całej importowanej przesyłki, a nie wartości poszczególnych jej elementów. Aby ją obliczyć, należy wziąć pod uwagę cenę netto sprzedawanego towaru (nie wartość deklarowaną), bez uwzględnienia ewentualnego ubezpieczenia i opłat celnych. Jest to ważne dla prawidłowego zastosowania odpowiedniego sposobu rozliczania VAT.
Zapewnienie zgodności podatkowej
Pozostając jeszcze przy imporcie do UK towarów o wartości do 135 GBP, przyjrzyjmy się czego powinien dopilnować sprzedawca lub marketplace, czyli podmiot zobowiązany do rozliczenia VATu, aby móc poprawnie go naliczyć i rozliczyć. Aby zapewnić zgodność podatkową należy pamiętać o:
zarejestrowaniu się jako płatnik VAT
poznaniu charakteru sprzedawanych towarów, w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT
upewnieniu się co do dokładności otrzymywanych informacji, by móc prowadzić należytą ewidencję sprzedanych towarów
A jakie zasady obowiązują jeśli sprzedawca wysyła towary znajdujące się w UK w miejscu sprzedaży?
Wysyłka towarów będących w UK na rzecz klientów w UK
W przypadku sprzedaży towarów będących na terenie UK na rzecz klientów z UK nie obowiązują limity 135 GBP, ponieważ VAT należy odprowadzać od każdej kwoty sprzedanego towaru, bez względu na to, czy obowiązek ten leży po stronie sprzedającego, czy platformy handlowej. Przez towary znajdujące się na terenie UK rozumiemy towary, które w momencie sprzedaży znajdują się na terenie UK - albo w magazynie sprzedawcy, magazynie wynajętym, czy jednym z sieci magazynów takich platform sprzedażowych jak chociażby Amazon w ramach świadczącej przez niego usługi FBA. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami VAT w Unii Europejskiej, sprzedając takie towary należy być też zarejestrowanym do VAT.
Ważne! O tym czy klient jest z UK w ujęciu podatku VAT decyduje adres, na jaki zostaje wysłany zakupiony towar, a nie obywatelstwo, adres zameldowania czy adres rozliczeniowy klienta.
O ile sprzedawca realizuje sprzedaż przez własny sklep, obowiązują go standardowe procedury rozliczania VAT, niezależnie czy realizuje dostawy na rzecz klienta indywidualnego czy biznesowego.
Jak kształtuje się z kolei sytuacja w przypadku korzystania z marketplace?
Sprzedając klientowi towary za pośrednictwem platformy internetowej, w momencie sprzedaży towaru zostaje naliczony brytyjski podatek VAT i to platforma przejmuje obowiązek jego odprowadzania. Z kolei sprzedający zagraniczny realizuje dostawę do marketplace z zerową stawką VAT.
Sytuacja ulega zmianie, jeżeli kupujący poda platformie handlowej swój numer VAT. Sprzedaż realizowana jest wtedy na rzecz klienta biznesowego, a obowiązek odprowadzenia podatku VAT spoczywa w tym wypadku na sprzedawcy. W takiej sytuacji nie ma możliwości zastosowania reverse charge, jak to miało miejsce we wcześniej omawianych przypadkach.
Reasumując, aktualizacje w handlu z UK wprowadzają szereg zmiennych, które należy wziąć pod uwagę myśląc o obowiązku rozliczania podatku VAT. Omówiliśmy jedynie ich ogólny zakres, aby przybliżyć Państwu temat w najbardziej przystępny sposób. Niestety zmiany te prawdopodobnie pociągną za sobą konieczność reorganizacji wielu przedsiębiorstw. Modyfikacje obiegu dokumentacji, dodatkowe etapy weryfikacji poprawności danych i monitorowanie progów cenowych wymagać będą zapewne dodatkowych nakładów pracy oraz specjalistycznej wiedzy. Chcąc uniknąć błędów księgowych i podatkowych, warto zwrócić się o pomoc do osób z dużym doświadczeniem na tym polu. Oferowane przez nas usługi obejmują zarówno księgowość międzynarodową, jak i wsparcie w zakresie podatku VAT. Zakres współpracy zależy od konkretnych potrzeb klienta, a stawki uzgadniane są indywidualnie.
Zachęcamy do bezpłatnego i niezobowiązującego kontaktu z naszymi ekspertami.